উৎসে আয়কর কর্তনের হার ২০২৪–২০২৫: আয়কর আইন ২০২৩ এর অধীনে যতগুলো কমপ্লায়েন্স ইস্যু রয়েছে তার মধ্যে উৎসে আয়কর কর্তন একটি গুরুত্বপূর্ণ কমপ্লায়েন্স। উৎসে আয়কর কর্তনের বাধ্যবাধকতা বিভিন্ন প্রতিষ্ঠানের জন্য প্রযোজ্য। এই বাধ্যবাধকতা কোম্পানি, ব্যবসা প্রতিষ্ঠান, সরকারী প্রতিষ্ঠান বা সংস্থা এবং এমনকি এনজিও গুলোর ক্ষেত্রেও প্রযোজ্য। এছাড়াও ১ কোটি টাকার বেশি টার্নওভার থাকা ছোট ছোট প্রতিষ্ঠানগুলোকেও উৎসে আয়কর কর্তনের নিয়মাবলী মেনে চলতে হয়। যেহেতু উৎসে আয়কর কর্তনের পরিধি ব্যাপক তাই আমাদের সবার উৎসে আয়কর কর্তন সম্পর্কে ভালো ধারণা থাকা অত্যাবশ্যক । আমরা এই ব্লগ পোস্টে, ২০২৪-২০২৫ অর্থবছরের জন্য প্রযোজ্য উৎসে আয়কর কর্তনের হারগুলি নিয়ে আলোচনা করবো।
উৎসে আয়কর কর্তন কি ?
যখন কোন পণ্য ক্রয় করা হয় বা সেবা গ্রহণ করা হয় তখন কোন পণ্যমূল্য বা সেবামূল্য পরিশোধ করার সময় যে অর্থ আয়কর বাবদ কেটে রাখা হয় তাকে উৎসে আয়কর কর্তন বলা হয়। সকল উৎসে আয়কর কর্তনকারী সত্তাগুলোকে পণ্য ও সেবার জন্য মূল্য প্রদান করার সময় প্রযোজ্য হারে আয়কর কর্তন করতে হয়।
উদাহরণস্বরূপ, ধরুন ABC লিমিটেড XYZ লিমিটেড থেকে ইন্টারনেট সেবা গ্রহণ করেছে। XYZ লিমিটেড ১,০০,০০০ টাকার একটি ইনভয়েস ইস্যু করেছে, এখানে উল্লেখ্য যে উক্ত ১,০০,০০০ টাকার মধ্যে আয়কর অন্তর্ভুক্ত রয়েছে। ABC লিমিটেড যখন মূল্য পরিশোধ করবে, তখন উৎসে আয়কর হিসেবে ১০,০০০ টাকা কর্তন করে রাখবে। এর অর্থ হল ABC লিমিটেড XYZ লিমিটেডকে উৎসে আয়কর হিসেবে ১০,০০০ টাকা কর্তনের পর ৯০,০০০ টাকা প্রদান করবে। এই ১০,০০০ টাকা কর্তন করে রাখার প্রক্রিয়াই উৎসে আয়কর কর্তন হিসেবে পরিচিত।
উৎসে আয়কর সংগ্রহ কি ?
উৎসে আয়কর কর্তন হলো মূল্য পরিশোধের সময় আয়কর কর্তন করা পক্ষান্তরে উৎসে আয়কর সংগ্রহ হলো কোন ব্যক্তি বা প্রতিষ্ঠানের কাছ থেকে কোন লেনদেন বাবদ মূল্য আদায় করার সাথে সাথে আয়কর সংগ্রহ করা। উৎসে আয়কর কর্তন এবং উৎসে আয়কর সংগ্রহ এর মধ্যে মূল পার্থক্য হল উৎসে আয়কর কর্তনের ক্ষেত্রে মূল্য পরিশোধের সময় আয়কর কর্তন করে রাখা হয় আর উৎসে আয়কর সংগ্রহের ক্ষেত্রে মূল্য পরিশোধের সময় মূল্যের সাথে আয়কর সংগ্রহ করা হয়।
উৎসে আয়কর সংগ্রহের একটি গুরুত্বপূর্ণ উদাহরণ হল বাংলাদেশ কাস্টমস কর্তৃপক্ষ কর্তৃক বাংলাদেশে পণ্য আমদানির সময় সংগৃহীত আয়কর। এছাড়াও কতিপয় সার্টিফিকেটের ইস্যুকালে বা নবায়নকালে উৎসে আয়কর সংগ্রহ করা হয়। জমি, ভবন, বা অ্যাপার্টমেন্টের মালিকানা স্থানান্তরের নিবন্ধনের ক্ষেত্রেও উৎসে আয়কর সংগ্রহ করা হয়।
কখন উৎসে আয়কর কর্তন করতে হয় ?
উৎসে আয়কর কর্তন শুধুমাত্র মূল্য পরিশোধের সময় প্রযোজ্য। যেকোনো পণ্য বা সেবার জন্য সাধারণত দুটি লেনদেন ঘটে: হিসাবরক্ষণ পদ্ধতিতে (একাউন্টিং সিস্টেমে) ইনভয়েস/ বিল রেকর্ড করা এবং চুক্তিবদ্ধ শর্তাবলীর ভিত্তিতে অর্থ প্রদান করা। বাংলাদেশে উৎসে আয়কর কর্তন মূল্য পরিশোধের সময় প্রযোজ্য হয়, প্রাথমিক ইনভয়েস হিসাব বইতে (একাউন্টিং সিস্টেমে) রেকর্ড করার সময় নয়।
কাকে উৎসে আয়কর কর্তন করতে হবে ?
আয়কর আইন ২০২৩ এর ধারা ১৪০(৩) অনুযায়ী, নিচে উল্লেখিত সত্তাগুলো হল উৎসে আয়কর কর্তনকারী সত্তা। এই সত্তাগুলোকে মূল্য পরিশোধের সময় প্রযোজ্য হারে উৎসে আয়কর কর্তন করতে হবে:
(ক) কোনো কোম্পানি, ফার্ম, ব্যক্তিসংঘ, ট্রাস্ট বা তহবিল;
(খ) পাবলিক-প্রাইভেট পার্টনারশীপ;
(গ) কোনো বিদেশি ঠিকাদার, বিদেশি এন্টারপ্রাইজ বা বাংলাদেশের বাহিরে প্রতিষ্ঠিত কোনো সংঘ বা সংস্থা;
(ঘ) কোনো হাসপাতাল, ক্লিনিক বা ডায়াগনস্টিক সেন্টার;
(ঙ) বার্ষিক এক কোটি টাকার অধিক টার্নওভার বিশিষ্ট কোনো ই-কমার্স প্লাটফর্ম, যাহা অন্য কোনো নির্দিষ্ট ব্যক্তি নহে, যে নামেই অভিহিত হউক না কেন;
(চ) বার্ষিক ১ (এক) কোটি টাকার অধিক টার্নওভার বিশিষ্ট হোটেল, রিসোর্ট, মোটেল, রেস্টুরেন্ট, কনভেনশন সেন্টার, কমিউনিটি সেন্টার, ট্রান্সপোর্ট এজেন্সি;
(ছ) কৃষক নহেন এইরূপ কোনো ব্যক্তি যিনি তামাক পাতা, সিগারেট, বিড়ি, জর্দা, গুল ও অন্যান্য তামাক জাতীয় পণ্য উৎপাদন এবং সরবরাহে জড়িত;
উৎসে আয়কর সম্পর্কিত আইনের ধারা ও বিধিগুলো কি কি ?
আয়কর আইন ২০২৩ এর অংশ ৭ এর অধ্যায় ১ এবং ২ এ উৎসে আয়করের হারগুলি বর্ণিত রয়েছে, আর অংশ ৭ এর অধ্যায় ৩ এ উৎসে আয়কর সংগ্রহ এর হারগুলি বর্ণিত রয়েছে। আয়কর আইন ২০২৩ এর উৎসে আয়কর কর্তন এবং উৎসে আয়কর সংগ্রহ সংক্রান্ত ধারাগুলো নিচের টেবিল এ দেয়া হল:
| উৎসে কর কর্তন ও সংগ্রহ সম্পর্কিত আয়কর আইন ২০২৩ এর ধারাসমূহ | |||
| অংশ | অধ্যায় | করের ধরণ | ধারা |
| অংশ ৭ | অধ্যায় ১ | উৎসে কর কর্তন (TDS) | ধারা ৮৬ – ১১৮ |
| অংশ ৭ | অধ্যায় ২ | উৎসে কর কর্তন (TDS) | ধারা ১১৯ |
| অংশ ৭ | অধ্যায় ৩ | উৎসে কর সংগ্রহ (TCS) | ধারা ১২০ – ১৩৯ |
এছাড়াও জাতীয় রাজস্ব বোর্ড প্রতি বছর প্রজ্ঞাপনের মাধ্যমে উৎসে আয়কর কর্তন বিধিমালা জারি করে যেখানে উৎসে আয়কর কর্তন এবং উৎসে আয়কর সংগ্রহ সংক্রান্ত হারগুলি দেয়া থাকে। ২০২৪-২০২৫ অর্থবছরের জন্য জাতীয় রাজস্ব বোর্ড কর্তৃক জারিকৃত প্রজ্ঞাপন হল এস.আর.ও নং: ১৬১-আইন/আয়কর-৩৬/২০২৪, তারিখঃ ২৯ মে ২০২৪, যাহা উৎসে কর বিধিমালা ২০২৪ নামে পরিচিত। মনে রাখবেন জাতীয় রাজস্ব বোর্ড সময়ে সময়ে এই প্রজ্ঞাপনের সংশোধন করতে পারে। আপনি সম্পূর্ণ প্রজ্ঞাপনটি এবং এর সর্বশেষ সংশোধনগুলি জানতে নিচের লিংকে ক্লিক করুন:
আয়কর আইন ২০২৩ এর ধারা-ভিত্তিক উৎসে আয়কর কর্তনের হার ২০২৪-২০২৫
| ধারা | বিস্তারিত | আইন অনুসারে হার | বিধি | উৎসে কর বিধিমালা ২০২৪ অনুসারে হার | |
| ধারা ৮৬ | চাকরির আয় হইতে উৎসে কর কর্তন | গড়হারে | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ৮৭ | সংসদ সদস্যদের সম্মানী হইতে কর কর্তন | গড়হারে | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ৮৮ | শ্রমিক অংশগ্রহণ তহবিলে প্রদত্ত অর্থ হইতে উৎসে কর্তন | ১০% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ৮৯ | ঠিকাদার, সরবরাহকারী ইত্যাদিকে প্রদত্ত অর্থ হইতে কর কর্তন (বিধি-৩ এর আরও হার জানতে নিচের প্যারা দেখুন) | অনধিক ১০% হারে | বিধি-৩ | ১০% === >>> সিগারেট, বিড়ি, জর্দা, তামাক পাতা, গুলসহ যেকোনো ধরনের তামাকজাত পণ্য সরবরাহের ক্ষেত্রে | |
| ৭% === >>> ম্যানুফ্যাকচারিং, প্রসেস বা কনভারশন, পূর্ত কাজ, নির্মাণ, প্রকৌশল বা সমজাতীয় অন্য কোনো কাজের জন্য সম্পাদিত চুক্তির বিপরীতে সেবা সরবরাহের ক্ষেত্রে | |||||
| ৫% === >>> সারণীতে বর্ণিত হয় নাই এমন সকল পণ্য সরবরাহের ক্ষেত্রে এবং ধারা ৮৯ এ উল্লিখিত অন্যান্য সকল ক্ষেত্রে | |||||
| ধারা ৯০ | সেবার ক্ষেত্রে পরিশোধ হইতে কর্তন | অনধিক ২০% হারে | বিধি-৪ | ||
| ১ | উপদেষ্টা বা পরামর্শক | বিধি-৪(১) | ১০% | ||
| ২ | পেশাদার সেবা (Professional service), কারিগরি সেবা ফি (technical services fee), বা কারিগরি সহায়তা ফি (technical know-how or technical assistance fee) | বিধি-৪(২) | ১০% | ||
| ৩ | (ক) ক্যাটারিং; | বিধি-৪(৩) | (১) কমিশন বা ফি এর উপরে ১০% (২) মোট বিল এর উপরে ২% | ||
| (খ) ক্লিনিং; | বিধি-৪(৩) | ||||
| (গ) সংগ্রহ এবং পুনরুদ্ধার এজেন্সি; | বিধি-৪(৩) | ||||
| (ঘ) ব্যক্তিগত নিরাপত্তা; | বিধি-৪(৩) | ||||
| (ঙ) জনবল সরবরাহ; | বিধি-৪(৩) | ||||
| (চ) ক্রিয়েটিভ মিডিয়া; | বিধি-৪(৩) | ||||
| (ছ) জনসংযোগ; | বিধি-৪(৩) | ||||
| (জ) ইভেন্ট পরিচালনা; | বিধি-৪(৩) | ||||
| (ঝ) প্রশিক্ষণ, কর্মশালা ইত্যাদি পরিচালনা; | বিধি-৪(৩) | ||||
| (ঞ) কুরিয়ার সার্ভিস; | বিধি-৪(৩) | ||||
| (ট) প্যাকিং এবং শিফটিং; | বিধি-৪(৩) | ||||
| (ঠ) একই প্রকৃতির অন্যান্য সেবা | বিধি-৪(৩) | ||||
| ৪ | মিডিয়া ক্রয়ের এজেন্সি সেবা | বিধি-৪(৪) | (১) কমিশন বা ফি এর উপরে ১০% (২) মোট বিল এর উপরে ০.৬৫% | ||
| ৫ | ইন্ডেন্টিং কমিশন | বিধি-৪(৫) | ৮% | ||
| ৬ | মিটিং ফি, ট্রেনিং ফি বা সম্মানী | বিধি-৪(৬) | ১০% | ||
| ৭ | মোবাইল নেটওয়ার্ক অপারেটর, কারিগরি সহায়তা সেবা প্রদানকারী | বিধি-৪(৭) | ১২% | ||
| ৮ | ক্রেডিট রেটিং এজেন্সি | বিধি-৪(৮) | ১০% | ||
| ৯ | মোটর গ্যারেজ বা ওয়ার্কশপ | বিধি-৪(৯) | ৮% | ||
| ১০ | ব্যক্তিগত কন্টেইনার পোর্ট বা ডকইয়ার্ড | বিধি-৪(১০) | ৮% | ||
| ১১ | শিপিং এজেন্সি কমিশন | বিধি-৪(১১) | ৮% | ||
| ১২ | স্টিভডোরিং/ বার্থ অপারেশন কমিশন / টার্মিনাল অপারেটর/ শিপ হ্যান্ডলিং অপারেটর | বিধি-৪(১২) | (১) কমিশন বা ফি এর উপরে ১০% (২) মোট বিল এর উপরে ৫% | ||
| ১৩ | (১) পরিবহনসেবা, গাড়ি ভাড়া, ক্যারিয়িং সেবা এবং মেরামত ও রক্ষণাবেক্ষণ সেবা (২) রাইড শেয়ারিং সেবা, ওয়ার্কিং স্পেস সরবরাহ সেবা, আবাসন সরবরাহ সেবাসহ যেকোনো প্রকার শেয়ারিং ইকনোমিক প্লাটফর্ম | বিধি-৪(১৩) | ৫% | ||
| ১৪ | বিদ্যুত সঞ্চালনায় নিয়োজিত হুইলিং চার্জ | বিধি-৪(১৪) | ৩% | ||
| ১৫ | ইন্টারনেট | বিধি-৪(১৫) | ১০% | ||
| ১৬ | মোবাইল ফাইন্যান্সিয়াল সেবা প্রদানকারী প্রতিষ্ঠানের এজেন্ট, ডিন্ট্রিবিউটর, এজেন্সি বা চ্যানেল পার্টনার, যে নামেই অভিহিত হউক না কেন | বিধি-৪(১৬) | ১০% | ||
| ১৭ | ফ্রেইট ফরওয়ার্ড এজেন্সির কমিশনের উপর | বিধি-৪(১৭) | ১০% | ||
| ১৮ | ফ্রেইট ফরওয়ার্ড বাবদ পরিশোধিত কমিশনসহ বা কমিশন ব্যতিরেকে গ্রস বিলের উপর | বিধি-৪(১৮) | ২.৫০% | ||
| ১৯ | ক্রমিক নং ১ হইতে ১৮ বর্ণিত হয় নাই এইরূপ অন্য কোনো সেবা যাহা আইনের অন্য কোনো ধারার অধীন কর কর্তন যোগ্য নহে | বিধি-৪(১৯) | ১০% | ||
| ধারা ৯১ | স্পর্শাতীত সম্পত্তির জন্য পরিশোধিত অর্থ হইতে কর্তন | ১০% বা ১২% (ভিত্তিমূল্যের পরিমাণ ২৫ লক্ষ টাকা অতিক্রম) | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ৯২ | প্রচার মাধ্যমের বিজ্ঞাপন আয় হইতে কর কর্তন | ৫% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ৯৩ | অভিনেতা, অভিনেত্রী, প্রযোজক, ইত্যাদি ব্যক্তিকে পরিশোধিত অর্থ হইতে কর্তন | ১০% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ৯৪ | কমিশন, ডিসকাউন্ট, ফি, ইত্যাদি হইতে কর্তন বা উৎসে কর সংগ্রহ | ১০%, ৫% বা ৩% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ৯৫ | ট্রাভেল এজেন্টের নিকট হইতে কর সংগ্রহ | ০.৩০% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ৯৬ | ঋণপত্রের কমিশন হিসাবে প্রাপ্ত অর্থ হইতে কর্তন | ৫% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ৯৭ | স্থানীয় ঋণপত্রের কমিশন হিসাবে প্রাপ্ত অর্থ হইতে কর্তন | ৩%, ১%, ২% বা ১% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ৯৮ | সেলুলার মোবাইল ফোন অপারেটর কর্তৃক পরিশোধিত অর্থের উপর কর কর্তন | ২০% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ৯৯ | জীবন বিমা পলিসির প্রিমিয়ামের অতিরিক্ত কোনো পরিশোধ হইতে কর কর্তন | ৫% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১০০ | বিমার কমিশনের অর্থ হইতে কর্তন | ৫% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১০১ | সাধারণ বিমা কোম্পানি জরিপকারীদের ফি, ইত্যাদি হইতে কর কর্তন | ১৫% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১০২ | সঞ্চয়ী আমানত ও স্থায়ী আমানত, ইত্যাদি হইতে কর কর্তন | ২০%, ১০% বা ১০% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১০৪ | নিবাসীর সুদ আয় হইতে কর কর্তন | ১০% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১০৫ | সঞ্চয় পত্রের মুনাফা হইতে কর কর্তন | ১০% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১০৬ | সিকিউরিটিজের সুদ হইতে উৎসে কর কর্তন | ৫% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১০৭ | বাংলাদেশ ব্যাংক বিলের প্রকৃত মূল্যের ছাড়ের উপর উৎসে কর কর্তন | সর্বোচ্চ হারে | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১০৮ | আন্তর্জাতিক ফোন কলের জন্য প্রাপ্ত অর্থ হইতে কর কর্তন | ১.৫% বা ৭.৫% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১০৯ | ভাড়া হইতে উৎসে কর কর্তন | ৫% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১১০ | কনভেনশন হল, কনফারেন্স সেন্টার, ইত্যাদি হইতে সেবা প্রদানের জন্য কর কর্তন | ৫% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১১১ | সম্পত্তি অধিগ্রহণের ক্ষতিপূরণ হইতে উৎসে কর কর্তন | ৬% বা ৩% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১১২ | নগদ রপ্তানি ভর্তুকির উপর উৎসে কর কর্তন | ১০% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১১৪ | বিদ্যুৎ ক্রয়ের বিপরীতে কর কর্তন | ৬% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১১৫ | রিয়েল এস্টেট উন্নয়নকারীর (ডেভেলপার) নিকট হইতে ভূমির মালিক কর্তৃক প্রাপ্ত আয় হইতে কর কর্তন | ১৫% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১১৬ | বিদেশি ক্রেতার এজেন্টকে প্রদত্ত কমিশন বা পারিশ্রমিক হইতে কর কর্তন | ১০% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১১৭ | লভ্যাংশ হইতে কর কর্তন | ১০% বা ১৫% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১১৮ | লটারি, ইত্যাদি হইতে প্রাপ্ত আয় হইতে কর কর্তন | ২০% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
| ধারা ১১৯ | অনিবাসীদের আয় হইতে কর কর্তন বা সংগ্রহ | অনধিক ৩০% হারে | বিধি-৫ | ||
| ১ | উপদেষ্টা বা পরামর্শ | বিধি-৫(১) | ২০% | ||
| ২ | প্রি-শিপমেন্ট পরিদর্শন | বিধি-৫(২) | ২০% | ||
| ৩ | পেশাদার সেবা, কারিগরি সেবা ফি, বা কারিগরি সহায়তা ফি (Professional service, technical services, technical know-how or technical assistance) | বিধি-৫(৩) | ২০% | ||
| ৪ | আর্কিটেকচার, ইন্টেরিয়র ডিজাইন বা ল্যান্ডস্কেপ ডিজাইন, ফ্যাশন ডিজাইন বা প্রসেস ডিজাইন | বিধি-৫(৪) | ২০% | ||
| ৫ | সার্টিফিকেশন, রেটিং ইত্যাদি | বিধি-৫(৫) | ২০% | ||
| ৬ | স্যাটেলাইট, এয়ারটাইম বা ফ্রিকোয়েন্সি ব্যবহার বাবদ ভাড়া বা অন্য কোনো ব্যয়/ চ্যানেল সম্প্রচার বাবদ ভাড়া | বিধি-৫(৬) | ২০% | ||
| ৭ | আইনি সেবা | বিধি-৫(৭) | ২০% | ||
| ৮ | ইভেন্ট ম্যানেজমেন্টসহ ব্যবস্থাপনা সেবা | বিধি-৫(৮) | ২০% | ||
| ৯ | কমিশন | বিধি-৫(৯) | ২০% | ||
| ১০ | রয়্যালটি, লাইসেন্স ফি বা স্পর্শাতীত সম্পত্তির জন্য পরিশোধিত অর্থ | বিধি-৫(১০) | ২০% | ||
| ১১ | সুদ | বিধি-৫(১১) | ২০% | ||
| ১২ | বিজ্ঞাপন সম্প্রচার | বিধি-৫(১২) | ২০% | ||
| ১৩ | বিজ্ঞাপন নির্মাণ ও ডিজিটাল মার্কেটিং | বিধি-৫(১৩) | ১৫% | ||
| ১৪ | ধারা ২৫৯ এবং ধারা ২৬০ এ উল্লিখিত ক্ষেত্রসমূহ ব্যতীত নৌ পরিবহন বা বিমান পরিবহন | বিধি-৫(১৪) | ৭.৫০% | ||
| ১৫ | কন্ট্রাক্টর, সাব-কন্ট্রাক্টর ও সাব-সাব-কন্ট্রাক্টর কর্তৃক ম্যানুফ্যাকচারিং, প্রসেস বা কনভারশন, পূর্ত কাজ, নির্মাণ, প্রকৌশল বা সমজাতীয় অন্য কোনো কাজের জন্য সম্পাদিত চুক্তির বিপরীতে সেবা সরবরাহের ক্ষেত্রে | বিধি-৫(১৫) | ৭.৫০% | ||
| ১৬ | পণ্য সরবরাহ | বিধি-৫(১৬) | ৭.৫০% | ||
| ১৭ | মূলধনি মুনাফা | বিধি-৫(১৭) | ১৫% | ||
| ১৮ | বীমা প্রিমিয়াম | বিধি-৫(১৮) | ১০% | ||
| ১৯ | যন্ত্রপাতি, সরঞ্জাম ইত্যাদি ভাড়া | বিধি-৫(১৯) | ১৫% | ||
| ২০ | লভ্যাংশ | বিধি-৫(২০) | |||
| (১) কোম্পানি, তহবিল বা ট্রাস্ট | বিধি-৫(২০)(১) | ২০% | |||
| (২) কোম্পানি, তহবিল বা ট্রাস্ট ব্যতীত অন্যান্য ব্যক্তি | বিধি-৫(২০)(২) | ৩০% | |||
| ২১ | শিল্পী, গায়ক বা খেলোয়াড় কর্তৃক গৃহীত অর্থ | বিধি-৫(২১) | ৩০% | ||
| ২২ | বেতন বা পারিশ্রমিক | বিধি-৫(২২) | ৩০% | ||
| ২৩ | পেট্রোলিয়াম অপারেশনের অনুসন্ধান বা ড্রিলিং | বিধি-৫(২৩) | ৫.২৫% | ||
| ২৪ | কয়লা, তেল বা গ্যাস অনুসন্ধানের জন্য সমীক্ষা | বিধি-৫(২৪) | ২০% | ||
| ২৫ | জেনারেল ইন্সু্যুরেন্স কোম্পানির সার্ভেয়ার ফি ইত্যাদি | বিধি-৫(২৫) | ৫.২৫% | ||
| ২৬ | তেল বা গ্যাসক্ষেত্র এবং এর রপ্তানি পয়েন্টের মধ্যে সংযোগ স্থাপনের জন্য যেকোনো সেবা | বিধি-৫(২৬) | ৫.২৫% | ||
| ২৭ | ব্যান্ডউইদ বাবদ পরিশোধ | বিধি-৫(২৭) | ১০% | ||
| ২৮ | কুরিয়ার সার্ভিস | বিধি-৫(২৮) | ১৫% | ||
| ২৯ | অন্য কোনো পরিশোধ | বিধি-৫(২৯) | ২০% | ||
| ধারা ১২৪ | কোনো সেবা, রেভিনিউ শেয়ারিং, ইত্যাদি বাবদ বিদেশ হইতে প্রেরিত আয় হইতে কর কর্তন | ৭.৫%, ১০% বা ২.৫% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় | |
আয়কর আইন ২০২৩ এর ধারা ৮৯ এবং বিধি ৩ অনুসারে উৎসে আয়কর কর্তনের হার ২০২৪-২০২৫
| ক্রমিক নং | বৰ্ণনা | হার |
| ১। | এমএস বিলেট উৎপাদনে নিয়োজিত শিল্প প্রতিষ্ঠানের ক্ষেত্রে এবং স্থানীয়ভাবে ক্রয়কৃত এম এস স্ক্র্যাপের ক্ষেত্রে | ০.৫০% |
| ২। | পেট্রোলিয়াম তেল এবং লুব্রিকেন্ট বিপণনে নিযুক্ত তেল বিপণন কোম্পানি কর্তৃক তেল সরবরাহের ক্ষেত্রে | ০.৬০% |
| ৩। | পেট্রোলিয়াম তেল বিপণন কোম্পানির ফিলিং স্টেশন ব্যতীত অন্য কোনো ডিলার বা এজেন্ট কর্তৃক তেল সরবরাহের ক্ষেত্রে | ১% |
| ৪। | ধান, চাল, গম, আলু, মাছ, মাংস, পিঁয়াজ, রসুন, মটর, ছোলা, মসুর, আদা, হলুদ, শুকনা মরিচ, ডাল, ভূট্টা, আটা, ময়দা, লবণ, ভোজ্যতেল, চিনি, গোলমরিচ, এলাচ, দারুচিনি, লবঙ্গ, খেজুর, তেজপাতা, পাট, তুলা, এবং সুতা সরবরাহের ক্ষেত্রে | ১% |
| ৫। | সকল প্রকারের ফল সরবরাহের ক্ষেত্রে | ২% |
| ৬। | এমএস বিলেট ব্যতীত লৌহ বা লৌহ পণ্য, ফেরো অ্যালয় পণ্য, সিরামিক তৈজস পণ্য ও সিমেন্ট উৎপাদনে নিয়োজিত শিল্প প্রতিষ্ঠানের ক্ষেত্রে | ২% |
| ৭। | তেলশোধন (oil refinery) কার্যক্রমে নিযুক্ত কোনো কোম্পানি কর্তৃক তেল সরবরাহের ক্ষেত্রে | ২% |
| ৮। | গ্যাস বিতরণে নিযুক্ত কোম্পানির ক্ষেত্রে | ২% |
| ৯। | গ্যাস ট্রান্সমিশনে নিয়োজিত কোম্পানির ক্ষেত্রে | ৩% |
| ১০। | স্থানীয় পর্যায়ে নিজস্ব Vertical Continuous Vulcanization line রহিয়াছে এইরূপ কোনো কোম্পানি কর্তৃক তৈয়ারকৃত ৩৩ কেভি হইতে ৫০০ কেভি Extra High Voltage Power Cable সরবরাহের ক্ষেত্রে | ৩% |
| ১১। | সরকার, সরকারের কোনো কর্তৃপক্ষ, কর্পোরেশন বা সরকারের সংস্থা এবং এর সকল সংযুক্ত ও অধীনস্থ অফিস ব্যতীত অন্য কোনো ব্যক্তিকে বই সরবরাহের ক্ষেত্রে | ৩% |
| ১২। | রিসাইকেল্ড সিসা সরবরাহের ক্ষেত্রে | ৩% |
| ১৩। | শিল্পোৎপাদনে ব্যবহৃত কাঁচামাল সরবরাহের ক্ষেত্রে | ৩% |
| ১৪। | ক। সারণী ক্রমিক নং ১ হইতে ১২তে বর্ণিত হয় নাই এমন সকল পণ্য সরবরাহের ক্ষেত্রে- খ। ধারা ৮৯ এ উল্লিখিত অন্যান্য সকল ক্ষেত্রে- | ৫% |
আয়কর আইন ২০২৩ এর ধারা-ভিত্তিক উৎসে আয়কর সংগ্রহের হার ২০২৪-২০২৫
| ধারা | বিস্তারিত | আইন অনুসারে হার | বিধি | উৎসে কর বিধিমালা ২০২৪ অনুসারে হার |
| ধারা ৯৪(৩) | কমিশন, ডিসকাউন্ট, ফি, ইত্যাদি হইতে কর্তন বা উৎসে কর সংগ্রহ (যখন নির্ধারিত খুচরা মূল্য (MRP) হইতে কম মূল্যে পণ্য বিক্রয় হয়) | মূল্য × ৫% × ৫% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
| ধারা ১২০ | আমদানিকারকদের নিকট হইতে কর সংগ্রহ | অনধিক ২০% হারে | বিধি ৮ | বিধি ৮ দ্রষ্টব্য |
| ধারা ১২১ | জনশক্তি রপ্তানি হইতে কর সংগ্রহ | ১০% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
| ধারা ১২২ | ক্লিয়ারিং ও ফরওয়ার্ডিং এজেন্টদের নিকট হইতে কর সংগ্রহ | ১০% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
| ধারা ১২৩ | রপ্তানি আয় হইতে কর সংগ্রহ | ১% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
| ধারা ১২৫ | সম্পত্তি হস্তান্তর, ইত্যাদি হইতে কর সংগ্রহ | অনধিক ২০% হারে | বিধি ৬ | বিধি ৬ দ্রষ্টব্য |
| ধারা ১২৬ | রিয়েল এস্টেট বা ভূমি উন্নয়নকারীর নিকট হইতে কর সংগ্রহ | অনধিক ২০% হারে | বিধি ৭ | বিধি ৭ দ্রষ্টব্য |
| ধারা ১২৭ | সরকারি স্ট্যাম্প, কোর্ট ফি, কার্টিজ পেপার বাবদ পরিশোধিত কমিশন হইতে কর সংগ্রহ | ১০% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
| ধারা ১২৮ | সম্পত্তির ইজারা হইতে কর সংগ্রহ | ৪% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
| ধারা ১২৯ | সিগারেট উৎপাদনকারীর হইতে কর সংগ্রহ | ১০% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
| ধারা ১৩০ | ইট প্রস্তুতকারকের নিকট হইতে কর সংগ্রহ | ৮০,০০০ ১২০,০০০ ১৬০,০০০ ২২০,০০০ | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
| ধারা ১৩১ | ট্রেড লাইসেন্স প্রদান বা নবায়নের সময় কর সংগ্রহ | ৫০০ ১,০০০ ২,০০০ | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
| ধারা ১৩২ | কোনো নিবাসীর জাহাজ ব্যবসা হইতে কর সংগ্রহ | ৩% ৫% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
| ধারা ১৩৩ | প্রকাশ্য নিলামের বিক্রি হইতে কর সংগ্রহ | ১০% ১% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
| ধারা ১৩৪ | শেয়ার হস্তান্তর হইতে কর সংগ্রহ | ১৫% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
| ধারা ১৩৫ | সিকিউরিটিজ হস্তান্তর হইতে কর সংগ্রহ | ধারা ১৩৫ দ্রষ্টব্য | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
| ধারা ১৩৬ | স্টক এক্সচেঞ্জের শেয়ারহোল্ডারদের শেয়ার স্থানান্তর হইতে কর সংগ্রহ | ১৫% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
| ধারা ১৩৭ | স্টক এক্সচেঞ্জের সদস্যদের নিকট হইতে কর সংগ্রহ | ০.০৫% | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
| ধারা ১৩৮ | বাণিজ্যিকভাবে পরিচালিত মোটরযান হইতে কর সংগ্রহ | ধারা ১৩৮ দ্রষ্টব্য | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
| ধারা ১৩৯ | নৌযান পরিচালনা হইতে কর সংগ্রহ | ধারা ১৩৯ দ্রষ্টব্য | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
| ধারা ১৫৩ | ব্যক্তিগত মোটরযান মালিকগণের নিকট হইতে অগ্রিম কর সংগ্রহ | ধারা ১৫৩ দ্রষ্টব্য | প্রযোজ্য নয় | প্রযোজ্য নয় |
ব্যাংক, বীমা, আর্থিক প্রতিষ্ঠান বা মোবাইল ফিনান্সিয়াল সার্ভিস প্রদানকারীদের প্রদত্ত সেবার জন্য আয়কর কর্তন প্রযোজ্য নয়
উৎসে কর বিধিমালা ২০২৪ এর বিধি ৪ এর প্রোভাইসো অনুযায়ী, কোনো সেবা যদি কোনো ব্যাংক, ইন্স্যুরেন্স, আর্থিক প্রতিষ্ঠান বা মোবাইল ফাইন্যান্সিয়াল সেবা প্রদানকারী কোনো প্রতিষ্ঠান কর্তৃক প্রদত্ত হয় তাহলে ঐ সেবার উহার উপর আয়কর কর্তন প্রযোজ্য হইবে না। অর্থাৎ আর্থিক প্রতিষ্ঠানগুলো দ্বারা প্রদত্ত কোনো সেবার জন্য উৎসে আয়কর কর্তন প্রযোজ্য নয় বা উৎসে আয়কর কর্তন করতে হবে না।
পেট্রোল পাম্প বা সিএনজি স্টেশন এর বিলে উৎসে আয়কর কর্তন প্রযোজ্য নয়
উৎসে কর বিধিমালা ২০২৪ এর বিধি ৩ এর দফা (ঘ) অনুযায়ী, পেট্রোল পাম্প বা সিএনজি স্টেশন কর্তৃক তেল বা গ্যাস সরবরাহের ক্ষেত্রে উৎসে আয়কর কর্তন প্রযোজ্য হইবে না। অর্থাৎ কোন কোম্পানিকে যদি পেট্রোল পাম্প স্টেশন থেকে তেল সরবরাহ করা হয় তাহলে উক্ত সরবরাহের ক্ষেত্রে উৎসে আয়কর কর্তন প্রযোজ্য হবে না। একই রকম ভাবে সিএনজি স্টেশন থেকে সিএনজি গ্যাস ক্রয় বাবদ বিল পরিশোধ করার সময়ও উৎস আয়কর কর্তন প্রযোজ্য হবে না।
নগদে মূল্য পরিশোধ এবং রিটার্ন দাখিলের প্রমাণ (PSR) না থাকলে ৫০% বেশি হারে আয়কর কর্তন
আয়কর আইন ২০২৩ এর ধারা ১৪২ এবং উৎসে কর বিধিমালা ২০২৪ এর বিধি ১৪ অনুযায়ী, যদি পণ্য মূল্য বা সেবামূল্য নগদে পরিশোধ (অর্থাৎ ব্যাংক ট্রান্সফারের মাধ্যমে নয়) করা হয় তবে উৎসে আয়কর কর্তনের হার ৫০% বেশি হবে। এছাড়াও, যদি মূল্য গ্রহীতাকে মূল্য পরিশোধের সময় রিটার্ন দাখিলের প্রমাণ (PSR) প্রদর্শন করতে হয়, কিন্তু তিনি রিটার্ন দাখিলের প্রমাণ (PSR) প্রদর্শন করতে ব্যর্থ হন তবে উৎসে আয়কর কর্তনের হার আরও ৫০% বেশি হবে। নগদ অর্থপ্রদান এবং রিটার্ন দাখিলের প্রমাণ (PSR) না থাকলে উৎসে আয়কর কর্তনের প্রভাব বোঝার জন্য নিচের টেবিলটি দেখুন।
| লেনদেনের ধরন | স্বাভাবিক উৎসে কর কর্তনের হার | ব্যাংক ট্রান্সফার | রিটার্ন দাখিলের প্রমাণ (PSR) | শর্ত অনুসারে প্রযোজ্য উৎসে কর কর্তনের হার |
| পণ্য সরবরাহ | ৫% | হাঁ | হাঁ | ৫% |
| পণ্য সরবরাহ | ৫% | না | হাঁ | ৭.৫০% |
| পণ্য সরবরাহ | ৫% | হাঁ | না | ৭.৫০% |
| পণ্য সরবরাহ | ৫% | না | না | ১০% |
| ইন্টারনেট সেবা | ১০% | হাঁ | হাঁ | ১০% |
| ইন্টারনেট সেবা | ১০% | না | হাঁ | ১৫% |
| ইন্টারনেট সেবা | ১০% | হাঁ | না | ১৫% |
| ইন্টারনেট সেবা | ১০% | না | না | ২০% |
আয়কর কর্তন ব্যতীত পরিশোধ এর ক্ষেত্রে গ্রস-আপ পূর্বক আয়কর কর্তন বা সংগ্রহ
আয়কর আইন ২০২৩ এর ধারা ১৪১ এবং উৎসে কর বিধিমালা ২০২৪ এর বিধি ১৩ অনুযায়ী, যেইক্ষেত্রে অর্থ পরিশোধের জন্য দায়িত্বপ্রাপ্ত ব্যক্তি কোনো আয়কর কর্তন ব্যতীত কোনো পরিশোধ করেন, সেইক্ষেত্রে নিম্নবর্ণিত পদ্ধতিতে পরিগণিত অঙ্কের উপর প্রযোজ্য হারে আয়কর কর্তন করিতে হইবে, যথা:-
ভিত্তিমূল্য = (১০০ × অর্থপ্রদান) / (১০০ – উৎসে কর হার)
এই পদ্ধতিটি গ্রস আপ পদ্ধতি নামে পরিচিত। আয়কর কর্তন ছাড়া অর্থপ্রদানের ক্ষেত্রে গ্রস আপ পদ্ধতি কীভাবে কাজ করে তা নিচের উদাহরণে আলোচনা করা হয়েছে:
উদাহরণস্বরূপ, ABC লিমিটেড Jashim Furniture কে ১,০০,০০০ টাকার অফিস আসবাবপত্র ক্রয় বাবদ উৎসে আয়কর কর্তন ছাড়া ১,০০,০০০ টাকা প্রদান করে। এইক্ষেত্রে উৎসে আয়কর কর্তনের সম্ভাব্য পরিস্থিতিগুলো হবে নিম্নরূপ:
| বিলের পরিমাণ | ব্যাংক ট্রান্সফার | রিটার্ন দাখিলের প্রমাণ (PSR) | স্বাভাবিক উৎসে কর কর্তনের হার | শর্ত অনুসারে প্রযোজ্য উৎসে কর কর্তনের হার | ভিত্তিমূল্য (100 × Payment) / (100 – TDS rate) | উৎসে কর কর্তনের পরিমাণ |
| (a) | (b) | (c) | (d) | (e) | (f)=(১০০×a)/(১০০-e) | (g)=f×e |
| ১০০,০০০ | হাঁ | হাঁ | ৫% | ৫% | ১০৫,২৬৩ | ৫,২৬৩ |
| ১০০,০০০ | হাঁ | না | ৫% | ৭.৫০% | ১০৮,১০৮ | ৮,১০৮ |
| ১০০,০০০ | না | হাঁ | ৫% | ৭.৫০% | ১০৮,১০৮ | ৮,১০৮ |
| ১০০,০০০ | না | না | ৫% | ১০% | ১১১,১১১ | ১১,১১১ |
উৎসে আয়কর কর্তন না করার জন্য জরিমানা
যদি কোনো ব্যক্তি প্রযোজ্য আয়কর কর্তন করতে ব্যর্থ হন, তাহলে এইরূপ ব্যক্তি খেলাপি করদাতা হিসাবে গণ্য হইবেন। এইরূপ ব্যক্তিকে যেই পরিমাণ আয়কর কর্তন করা হয় নাই সেই পরিমাণ কর ছাড়াও বকেয়া পরিমাণের উপর মাসিক ২% হারে সুদ পরিশোধ করতে হবে। এছাড়াও, আয়কর কর্তৃপক্ষ আয়কর কর্তনের দায়িত্বপ্রাপ্ত ব্যক্তিদের উপর ১০ লক্ষ টাকা ব্যক্তিগত জরিমানা আরোপ করতে পারে।
আয়কর আইন ২০২৩ এর ধারা ১৪৩ এ উৎসে আয়কর কর্তন সম্পর্কিত জরিমানার বিধানগুলো বর্ণনা করা হয়েছে। ধারা ১৪৩ সম্পর্কে আরও জানতে নিচের লিংকে ক্লিক করুন:
- ধারা ১৪৩ – কর্তন, সংগ্রহ, ইত্যাদির ব্যর্থতার ফলাফল
উপসংহার - উৎসে আয়কর কর্তনের হার ২০২৪-২০২৫
বাংলাদেশে ব্যবসা পরিচালনার ক্ষেত্রে উৎসে আয়কর কর্তন (TDS) এবং উৎসে আয়কর সংগ্রহ (TCS) গুরুত্বপূর্ণ দৈনন্দিন কমপ্লায়েন্সের অংশ। লেনদেনের প্রকৃতির উপর ভিত্তি করে নির্ধারিত হারে মূল্য থেকে আয়কর কর্তন করা হয়। যদি আয়কর কর্তন ছাড়া মূল্য পরিশোধ করা হয়, তাহলে গ্রস আপ পদ্ধতি প্রয়োগ করে উৎসে করের পরিমাণ নির্ধারণ করা হয়।
উৎসে আয়কর কর্তন সম্পর্কে জানতে হলে আয়কর আইন ২০২৩ এর অংশ ৭ এর অধ্যায় ১, ২, এবং ৩ সম্পর্কে ভালোভাবে জানতে হবে। এছাড়াও, জাতীয় রাজস্ব বোর্ড কর্তৃক জারি করা উৎসে কর বিধিমালা ২০২৪ সম্পর্কেও জানা প্রয়োজন।
উৎসে আয়কর কর্তনের হার ২০২৪-২০২৫ - উৎস / রেফারেন্স:
- জাতীয় রাজস্ব বোর্ড;
- বাংলাদেশ গেজেট;
- উৎসে কর বিধিমালা ২০২৪ ( এস, আর, ও নং ১৬১-আইন/আয়কর-৩৬/২০২৪, তারিখ: ২৯ মে, ২০২৪;
- আয়কর আইন ২০২৩;
Share on –
